大而美法案2026：为什么您的联邦和加州税表可能对不上？
您2026年的联邦税表可能允许一些加州税表不允许的扣除，这并不是算错了。“大而美法案”（OBBBA）为2026年新增了联邦规则，例如40,400美元的州和地方税（SALT）扣除上限和慈善捐款0.5%下限，但加州一般只对齐到2025年1月1日的联邦法律。所以多数家庭要准备两套不同的扣除，分别核算。
简短回答
“大而美法案”（One Big Beautiful Bill Act，OBBBA，即公法119-21；IRS现称为Working Families Tax Cuts）让2026年成为多项联邦分项扣除新限制首次生效的一年，2025年开始的临时扣除也继续适用。加州一般都不跟进，因为加州税法对联邦《国内税收法典》（Internal Revenue Code）的对齐日期（conformity date）是2025年1月1日。所以同一个家庭的联邦税表和加州税表，今年可能朝不同方向变化。
关键数据与来源
- 2026年联邦州和地方税（SALT）扣除上限为40,400美元；修正后调整总收入（MAGI）超过505,000美元的部分按30%递减，最低保留10,000美元（公法119-21第70120条，2026年10月13日核实）。
- 2026年起新增：分项扣除的慈善捐款设0.5%下限；不分项扣除者可扣1,000美元（合并2,000美元）现金捐款；37%税级的分项扣除按2/37削减（第70111、70424、70425条）。
- 加州税法只对齐到2025年1月1日，一般不跟进上述变化，也不采用联邦新增的小费、加班费、车贷利息和老年人扣除（FTB，2026年10月13日核实）。
- 多数加州家庭要分别算两套扣除，年底规划要两边一起看。
为什么两边结果不同
加州SB 711把对齐日期定为2025年1月1日（FTB，2026年10月13日核实）。OBBBA于2025年7月4日签署，晚于该日期；加州特许税务委员会（Franchise Tax Board，FTB）的逐条分析显示，加州不跟进下文各项（FTB汇总）。2026年9月14日签署的SB 1435属于技术性更新，FTB并未把它描述为采纳这些条款（FTB分析）。
一表看懂：2026年联邦与加州
| 项目 | 联邦2026 | 加州2026 |
|---|---|---|
| 标准扣除额（standard deduction） | 单身16,100美元；合并32,200美元；户主24,150美元（IRS） | 金额小得多：单身5,900美元；合并或户主11,800美元（FTB 2026年指数调整公告，2026年10月15日核实）。540-ES估算表仍列5,706／11,412美元（FTB） |
| SALT | 上限40,400美元；MAGI超505,000美元递减；最低10,000美元 | 州所得税不可扣；房产税不受联邦上限约束 |
| 分项扣除限制 | 超过单身640,600／合并768,700美元后按2/37削减（IRS） | 适用加州自己的递减规则，无2/37 |
| 慈善捐款（分项扣除） | 只有超过捐款基数0.5%的部分可扣 | 无下限 |
| 慈善捐款（不分项扣除） | 现金最多1,000／合并2,000美元 | 不采用 |
| 小费、加班费 | 小费最多25,000美元；加班溢价最多12,500／合并25,000美元；MAGI超150,000／300,000美元递减（IRS） | 不采用 |
| 车贷利息 | 最多10,000美元，须为美国组装车辆（IRS） | 不采用 |
| 老年人额外扣除 | 65岁以上每人6,000美元；MAGI超75,000／150,000美元递减（IRS） | 不采用；另有加州老年人豁免抵免 |
| 儿童税收抵免（CTC） | 2,200美元，最多1,700美元可退还（Rev. Proc. 2025-32） | 加州没有直接对应的项目；加州提供被扶养人豁免抵免，2026年为491美元（FTB，2026年10月15日核实） |
数字均为2026年10月13日核实，但加州标准扣除额和儿童税收抵免对照为2026年10月15日核实。加州一栏依据FTB联邦税法变化汇总第70103至70425条分析。
SALT：联邦上限提高，高收入递减
法条规定2026年上限40,400美元（夫妻分开申报20,200美元），MAGI超过505,000美元的部分按30%递减，最低10,000美元（第70120条，2026年10月13日核实；IRS Schedule A说明）。FTB汇总页把2026年门槛写为500,000美元，但法条原文为505,000美元。
示例（数字仅作说明）
夫妻合并申报，MAGI为560,000美元，加州所得税30,000美元、房产税15,000美元。超出部分55,000美元乘以30%为16,500美元，上限降为23,900美元；MAGI约达606,333美元时降到10,000美元。加州税表上，30,000美元州所得税不能扣，15,000美元房产税一般可按加州规则扣除。
合伙企业或S公司股东，也可评估加州穿透实体选择税（PTE elective tax），该制度已延长至2026至2030年（FTB，2026年10月13日核实），是否划算视个人情况而定。
慈善捐款：联邦两项新规
分项扣除者只有超过捐款基数（一般即AGI）0.5%的部分可扣（第70425条，2026年10月13日核实）。不分项扣除者可扣最多1,000美元（合并2,000美元）的合格现金捐款（第70424条）。捐给捐赠者建议基金（DAF）和支持性组织的捐款不适用（IRS，2026年10月15日核实）。只有捐给符合条件慈善机构的现金捐款才算。加州两项都不采用。
示例（数字仅作说明）
单身申报人AGI为300,000美元，分项扣除，捐现金5,000美元。联邦层面前1,500美元不能扣，其他限制之前最多扣3,500美元；加州一般按5,000美元全额考虑。把几年的捐款集中在一年，可能减少下限的影响，但要看各年扣除情况。
37%税级的2/37削减
分项扣除要削减以下两者较小者的2/37：分项扣除总额，或“应税收入加分项扣除”超过37%税级起点的部分（第70111条，2026年10月13日核实）。大致而言，受影响者每1美元分项扣除在联邦层面约值35美分。
示例（数字仅作说明）
合并申报，限制前应税收入800,000美元，分项扣除60,000美元，合计860,000美元，超出768,700美元91,300美元；取较小者60,000美元，削减约3,243美元。加州不适用。
只在联邦适用的扣除
小费、加班费、车贷利息和老年人扣除适用于2025至2028年，不论是否分项扣除都可申请，一般要求有效的社会安全号（SSN），已婚须合并申报（IRS，2026年10月13日核实）。加州税表都没有。配偶只有个人纳税识别号（ITIN）的家庭，应逐项核对各项扣除对SSN的要求。
示例（数字仅作说明）
退休夫妻都满65岁且有SSN，合并申报，MAGI为120,000美元，联邦最多可扣12,000美元。在加州，这部分收入仍要计税，改为享受加州老年人豁免抵免。
企业主
联邦层面，2025年1月19日后取得的资产可永久适用100%红利折旧（bonus depreciation），第179条2026年上限为2,560,000美元（当年投入使用的设备超过4,090,000美元后按美元逐一递减；Rev. Proc. 2025-32第4.24节，2026年10月15日核实），20%合格营业收入扣除（QBI）改为永久。加州个人所得税不按联邦标准允许这些项目（FTB第70105、70301、70306条，2026年10月13日核实）。加州上限为25,000美元，超过200,000美元后递减（加州R&TC第17255条，2026年10月15日核实）。可参考LLC、S公司与C公司如何选择。
2026年12月31日前
- 预估2026年MAGI，对照505,000美元的SALT门槛。
- 兼顾两套税表安排慈善捐款时间。
- 确认申请联邦新扣除的家庭成员都有有效SSN。
- 设备采购在联邦和加州分别测算。
- 2026年第四季度预估税，IRS与FTB截止日都是2027年1月15日（IRS 1040-ES；FTB 540-ES，2026年10月13日核实）。
更完整的清单请见跨境家庭年底前应检查什么，以及FBAR与8938表、中国亲属赠与与3520表。
常见问题
加州是否跟随联邦2026年40,400美元的SALT扣除上限？
不跟随。根据FTB对OBBBA第70120条的分析，加州不允许扣除州所得税，也不采用联邦SALT上限。房产税一般按加州自己的分项扣除规则扣除。
2026年的小费和加班费，在加州州税上能扣除吗？
一般不能，FTB明确表示加州不跟进。拟在2026至2028年跟进的州议案AB 1550已于2026年4月在委员会搁置，报税前请再确认进展。
0.5%的慈善捐款扣除下限在加州适用吗？
不适用。加州不采用联邦0.5%下限，也不采用为不分项扣除者新设的慈善扣除，一般继续按加州现行规则计算。
谁会受到2/37分项扣除削减的影响？
一般是分项扣除、且“应税收入加分项扣除”超过37%税级起点的人。2026年起点为单身640,600美元、夫妻合并768,700美元。加州不适用此规则。
配偶只有ITIN，能申请6,000美元的老年人额外扣除吗？
要看谁符合条件。IRS要求申报表上有SSN，已婚须合并申报，没有有效SSN的配偶一般不计入。加州没有这项扣除。
梳理您的2026年数字
主要依据（英文原文）
本文为一般性信息，不构成税务或法律建议。结果取决于具体情况，法规与指引也可能变化。采取行动前请咨询合格专业人士。