中国大陆或中国香港股东的美国公司 5472 表申报
美国公司只要有直接或间接持股至少 25% 的外国股东，包括由中国大陆或中国香港股东全资持有的单一成员 LLC，在与关联方发生应申报交易时，一般需要提交 5472 表。我们可以用中英文协助整理资料并准备申报。
适合哪些情况，何时需要申报
本页面向直接或通过其他实体持有美国公司的中国大陆或中国香港股东，也面向为他们提供支持的财务人员。常见情形有两种：一是外资持股至少 25% 的美国公司；二是只有一位外国所有人、在所得税上被忽略的美国 LLC。就 5472 表的规定而言，IRS 将外资持有的美国忽略实体视同公司处理。
外国人直接或间接持有公司至少 25% 的表决权或股票总价值，即构成 25% 外国股东。通过香港公司或其他控股实体间接持有的股权也可能计入，因此股权结构图比银行账户上的名称更重要。
一般来说，公司在某一税年与关联方发生应申报交易时，就需要提交 5472 表。IRS 对关联方的定义很宽，包括 25% 股东、与股东或公司有关联的人，以及按转让定价规则被视为关联的其他人。某一年度是否需要申报取决于具体事实，所以第一步是对股权和交易做一次简短的核对。
IRS 要求提供什么
- 与公司发生应申报交易的每一个关联方，各提交一份 5472 表。
- 第二部分填写 25% 外国股东，第三部分填写关联方。
- 第四部分列示货币性交易，例如销售、采购、租金、特许权使用费、利息，以及借出和借入的款项。与境外关联方的交易，同类金额合计不超过 50,000 美元的，可以填写“50,000 美元或以下”；无法确定准确金额时，表格允许使用合理估计。
- 第五部分适用于外资持有的美国忽略实体，涵盖其他交易，包括与设立有关的收付款项，以及对实体的出资和从实体的分配。
- 金额以美元列示，并附所用汇率的明细表。
外资持有的美国忽略实体本身没有所得税申报表，但需要提交形式性 1120 表并附上 5472 表。形式性 1120 表只需填写名称、地址以及首页的 B 项和 E 项。这类申报人不能电子申报，IRS 说明要求通过指定的传真号码或邮寄地址提交，并在表格顶部注明“Foreign-owned U.S. DE”。
5472 表随申报表在截止日期（含延期）前提交。忽略实体可在原定截止日期前使用 7004 表申请延期，并按说明使用专用地址。公司则将 5472 表附在 1120 表上。
罚款与记录
未按时或未按规定方式提交 5472 表，罚款为 25,000 美元。内容严重不完整的表格视同未提交，未保存规定的记录同样会被处罚。如果在收到 IRS 通知后 90 天仍未改正，则每个关联方每 30 天（不足 30 天按 30 天计）再加罚 25,000 美元。即使公司没有应缴所得税，也可能产生这些罚款。
中资背景公司应保留的记录
- 标明日期的股权结构图，列出个人、中国大陆或中国香港的控股公司、持股比例以及年内的变动。
- 注资和股东借款的汇款记录，注明原币种、日期和所用汇率。
- 股东或关联公司替美国公司垫付费用时的发票和付款凭证，并注明这笔款项属于出资、借款还是报销。
- 与关联公司签订的协议，例如服务、采购或许可协议，以及依据协议开具的发票。
- 同时为美国公司和关联公司工作的人员名单。
这些记录回答的是我们首先要问的问题：发生了什么，发生在谁之间，为什么发生。银行流水只能说明钱动了，不能说明原因。
常见错误
- 认为没有销售的公司就无需申报。对忽略实体而言，设立费用和股东注资都可能需要申报。
- 漏掉间接股东，例如香港控股公司背后的个人。
- 试图电子申报必须传真或邮寄的表格，或把表格寄到普通 1120 表的地址。
- 只填写余额，而没有填写形成余额的交易。
- 把事务交给公司设立或注册代理服务机构，却没有书面约定由谁负责申报什么。
- 拖到截止日期才开始，这时缺失的记录最难补齐。
示例情景（仅为说明）
以下为一般性示例，并非真实客户的描述。一家香港控股公司持有一家加州 C 类公司的全部股份，控股公司背后的个人居住在深圳。年内，控股公司通过汇款向美国公司注资，中国大陆的一家关联公司就产品开发服务向美国公司开具发票，美国公司还了一部分股东借款。
我们会先梳理股权结构，因为香港控股公司是直接股东，而这位个人可能是最终间接股东。然后把出资、借款和服务三类交易分开，逐项用文件支持，并为每个发生应申报交易的关联方准备一份 5472 表。最终结果取决于实际事实和协议。
我们提供什么，不提供什么
- 核对当年的股权、税务分类和关联方交易。
- 准备 5472 表、形式性或常规 1120 表，需要延期时准备 7004 表。
- 建立交易台账和汇率明细表，使申报数字有据可查。
- 用中文或英文向股东及母公司财务团队解释。
- 出具书面服务范围，写明包括哪些实体、年度和申报表。
我们不提供中国法律、中国税务，以及在中国办理外汇和境外投资手续方面的意见。这些事项需要当地的顾问处理，我们可以与他们协调。以前年度补报和罚款减免申请单独确定范围，我们也无法保证任何罚款结果。
如何开始，费用如何确定
您可以从 15 分钟免费咨询开始。在正式委托前，我们会说明拟议的工作范围、需要您提供的资料和费用。费用取决于实体、关联方和年度的数量，现有记录的完整程度，以及是否需要补办以前年度的申报。
常见问题
中国股东持有的美国 LLC 没有收入，还需要申报 5472 表吗？
有可能。对于外资持有的美国忽略实体，应申报交易包括与设立、出资和分配有关的收付款项。判断时应看当年发生了哪些交易，而不是看有没有收入。如果当年没有应申报交易，该年度可能不需要提交 5472 表。
提交 5472 表是否意味着公司要缴美国所得税？
不是。5472 表是信息申报表。是否需要缴纳所得税是另一个问题，取决于实体的税务分类和所得情况。
可以电子申报吗？
按照 IRS 的说明，外资持有的美国忽略实体不能电子申报 5472 表，需要连同形式性 1120 表传真或邮寄到指定地址。其他申报人按所附所得税申报表的说明办理。
截止日期是什么时候？
5472 表随所得税申报表一并提交，截止日期含延期。日历年度公司的 1120 表一般在 4 月 15 日到期，按时提交 7004 表可延长申报时间。具体日期请按相应税年和实体确认。
我们漏报了以前的年度，怎么办？
先收集事实、记录和 IRS 的来函。可能存在逾期申报和合理理由等途径，但无法保证结果。我们关于漏报 5472 表的指南介绍了大致流程。
主要来源
本文为一般性信息，不构成税务或法律建议。具体义务取决于事实和适用的税年。