收到中国亲属的赠与或遗产，需要申报 3520 表吗？
美国人年度收到非居民外国个人或外国遗产的赠与、遗赠合计超过 100,000 美元时，通常须用 3520 表报告，关联赠与人可能需要合并计算。真实赠与通常不属于所得，但无合理理由的迟报可能按每月 5%、最高 25% 处罚。
要点速览
| 表格 | 3520 表；应报境外赠与通常填第四部分 |
|---|---|
| 门槛 | 外国个人或遗产超过 100,000 美元；须考虑关联赠与人合并 |
| 其他赠与人 | 外国公司或合伙适用另行年度调整门槛及性质认定 |
| 截止 | 历年制个人通常为 4 月 15 日；符合条件的境外情况可能不同 |
| 延期 | 适用所得税延期可影响 3520 表，通常最迟至 10 月 15 日 |
| 罚款 | 境外赠与漏报每月 5%，最高 25%；须评估合理理由 |
适用对象
应核对收款人的美国身份及赠与人的真实身份。住在中国的父母未必是美国税务上的非居民外国人；经家族公司汇出的款项也不能自动视为个人赠与。请确认资金法律所有人，以及是否存在还款、服务或业务义务。
关联赠与人可能须合并计算。拆成多笔汇款不会自动消除申报义务。继承还须区分直接来自遗产或通过信托分配，外国信托规则不同，可能不适用同一赠与门槛。
需要报告和保存什么
制作包含日期、赠与人、关系、币种、美元价值及凭证的明细，保存赠与说明、遗产文件和银行证据。文件应说明性质，而非只写“免税”。贷款须有实际条款及偿还证据，亲属支付的报酬也不会因此变成赠与。
买房首付的家庭赠与资料应与贷款审核文件区分，同时保持解释一致。资金留在境外账户可能产生其他申报问题，后来产生的利息和投资收益也与原始赠与性质不同。
截止时间与罚款
3520 表单独提交，不要假设普通所得税电子申报已经包含它。请核对当期送达、签字及延期说明，保存提交凭证。历年制个人通常于 4 月 15 日到期，但境外及延期另有规则。
境外赠与罚款与外国信托罚款不同。迟报或不完整申报须按适用部分评估。遗漏时保存时间线及当时掌握的信息，合理理由取决于事实，并非自动减免。
常见错误
不要把境外赠与信息申报门槛与其他情形下的美国赠与税年度免税额混淆，也不要仅因款项来自中国就当成应税收入，关键在于法律性质。
还应避免遗漏关联赠与人、把公司分配当个人礼物，以及忽略信托。若汇款方文件与收款方说明不一致，应先解决差异，不能选择所需税表较少的说法。
家庭资料示例
父母准备帮助成年子女购房时，转账前应记录赠与人、收款人、金额及是否要求归还；转账后保存双方流水和签署说明。若经其他亲属转付，应说明其角色。
这是资料整理示例，而非拆分或掩饰资金的方法。银行及外汇要求应向相应专业人士核对，正确报税并不授权违反其他规则的交易。
我们如何协助
德恒会计事务所可协助评估申报、制作双语资金明细，并衔接 3520 表、所得税和境外资产清单。请准备历史税表、赠与人身份、汇款记录及信托或遗产文件。
须明确工作涉及当年赠与、继承、信托分配还是漏报；这些服务范围不同。清楚的事实摘要有助于决定提交前是否需要其他专业意见。
常见问题
真实境外赠与自动属于应税收入吗？
通常不是，但可能须信息申报，财产后续收入另论。
父母可拆分汇款避免申报吗？
拆分付款不能取代年度合并及关联赠与人规则。
公司付款等于父母赠与吗？
不是，公司付款具有独立门槛和性质问题。
银行报告可以替代 3520 表吗？
不可以，银行义务与收款人的税务信息申报不同。
款项来自信托怎么办？
须单独检查外国信托规则，不能只依赖个人赠与门槛。
迟报怎么办？
整理时间线和凭证，再评估补正及合理理由，不应假定免罚。
官方来源
本文为一般教育资料。具体义务取决于事实及适用税年。