配偶是非居民：2026年该合并申报还是分开申报？
配偶在国外时，合并申报往往很有吸引力，因为标准扣除额更高、税级更宽。代价是配偶的全球收入，以及通常还有境外资产，都要纳入美国申报。配偶几乎没有收入、或有外国税可抵免时，合并申报多半有利；如果您带着符合条件的孩子，而配偶在国外收入可观，户主身份可能更合适（见下例，配偶收入约超过28,400美元且未计外国税收抵免时）。
简短回答
合并申报可以享受更高的标准扣除和更宽的税档，但会把配偶的全球收入、一般也包括境外资产纳入美国申报。配偶收入很少，或在国外缴税较多可以抵免时，合并申报往往更有利。如果有符合条件的孩子与您同住、配偶在国外收入不低，户主身份常常更合适。每年都要看具体数字。
关键数据与来源
三种选择
| 选项 | 2026年标准扣除 | 是否计入配偶收入 | 说明 |
|---|---|---|---|
| 夫妻合并申报（做选择） | 32,200美元 | 是，全球收入 | 配偶需要SSN或ITIN；选择延续到以后年度 |
| 夫妻分开申报 | 16,100美元 | 否 | 配偶有或必须有SSN或ITIN时填写；否则填“NRA” |
| 户主（不做选择） | 24,150美元 | 否 | 无需填写配偶号码。须为未婚或视同未婚（配偶为非居民外国人且未做选择），承担一半以上的家庭开支，并有配偶以外的符合条件的人 |
标准扣除额来自Rev. Proc. 2025-32（2026年10月13日核实）。非居民外国人配偶在合并申报时需要SSN或ITIN；如果配偶自己提交美国分开申报，也需要。配偶没有且无须取得时，2025年1040表说明规定在夫妻分开申报的税表上填“NRA”（2025年1040表说明，2026年10月15日核实）。IRS非居民配偶页面的说法更宽，称合并或分开申报都需要SSN或ITIN（IRS）。
SSN新规改变了什么
2026年儿童税收抵免最高每个孩子2,200美元，其中最多1,700美元可退还（Rev. Proc. 2025-32，2026年10月15日核实）。IRS规定，您（或合并申报时您的配偶）以及每个孩子，须有在报税截止日前取得、可用于工作的SSN（IRS，2026年10月13日核实）。所以合并申报时配偶只有ITIN，本身并不妨碍申请该抵免。新的老年人扣除则不同：每位申请人都须有有效SSN，已婚须合并申报（2025年1040表说明，附表1-A，2026年10月15日核实）。ITIN配偶只会失去自己的那6,000美元；65岁以上、有SSN的配偶在合并申报时仍可享受自己的部分。详见2026大而美法案解读。
示例（数字仅为示意）
一位圣何塞工程师年薪180,000美元，丈夫在中国，工资收入折合60,000美元。孩子有SSN，与她同住。本示意只用2026年税率表和标准扣除，只有工资收入，不含任何抵免（Rev. Proc. 2025-32，2026年10月15日核实）。
| 申报方式 | 2026年联邦税（抵免前） |
|---|---|
| 夫妻分开申报 | 31,934美元 |
| 户主 | 28,191美元 |
| 做选择后合并申报 | 35,140美元 |
本例中户主比合并申报少约6,950美元，也不必把丈夫的资产纳入8938表。配偶收入约28,000美元时两者几乎持平（合并28,100美元，户主28,191美元），盈亏平衡点约为28,400美元；超过后户主税额更低：配偶收入40,000美元时约低2,500美元，60,000美元时约低7,000美元。合并申报时，丈夫在中国缴纳的工资税可能可以申请外国税收抵免，这可能缩小甚至扭转差距，所以要结合实际缴纳的中国税款做完整测算。三种方式一般都可以申请儿童税收抵免。
做选择后的申报影响
- 8938表说明把做选择的非居民配偶列为“特定个人”（8938表说明，2026年10月13日核实）。
- FBAR的居民身份按第7701(b)条测试判断（FBAR说明，2026年10月13日核实）。配偶的账户是否需要申报取决于事实，包括联名账户和签字权，详见FBAR与8938指南和支付宝、微信账户指南。
- 选择有效的年度，双方一般都不能以外国居民身份主张税收协定待遇（IRS，2026年10月15日核实）。
加州
加州一般要求与联邦使用相同的申报身份。如果联邦合并申报，只有在一方全年都是非居民且没有加州来源收入（或为现役军人）时，才可以在加州分开申报。另有一项夫妻共同财产的提醒：如果取得加州来源收入的一方的住所（domicile）在夫妻共同财产州，共同财产收入由夫妻平分，双方都有加州来源收入，就不适用非居民配偶例外（2025年540表说明，2026年10月15日核实）。加州本身就是夫妻共同财产州，所以在圣何塞的示例中，妻子在加州有住所并取得加州工资，该例外不适用；如果她联邦合并申报，加州也须合并申报。请与报税人员确认。
决定之前
- 尽早为配偶办理ITIN或SSN，ITIN申请需要时间。
- 收集配偶当年的中国收入和完税记录。
- 三种方式都测算一遍，包括加州。
- 考虑以后年度：选择会延续到终止为止，并且只能做一次。计划给配偶赠与？请看给非公民配偶的赠与。
常见问题
配偶住在中国，我可以和配偶合并报税吗？
可以，前提是选择将非居民配偶视为美国居民。此后双方须就该年度及以后年度的全球收入申报，直至该选择终止；配偶需要SSN或ITIN（IRS，2026年10月15日核实）。
配偶只有ITIN，合并申报还能拿儿童税收抵免吗？
一般可以。IRS规定，您（或合并申报时您的配偶）以及每个符合条件的子女，须在报税截止日前取得可用于工作的SSN（IRS，2026年10月13日核实）。2026年每个孩子最高2,200美元（Rev. Proc. 2025-32）。
可以改用户主（Head of Household）身份吗？
有可能。如果不做合并申报选择，而您为非居民配偶以外的符合条件的受抚养人或亲属承担一半以上的家庭开支，IRS表示您可能适用户主身份。此时您被视同未婚，但仍须为非居民配偶以外的符合条件的人（例如与您同住超过半年、可作为您受抚养人的孩子）承担一半以上的家庭开支（IRS，2025年1040表说明，2026年10月15日核实）。
选择合并申报后，配偶要报8938表吗？
8938表说明把为合并申报而选择居民待遇的非居民外国人列为“特定个人”，因此配偶的境外资产一般要计入（8938表说明，2026年10月13日核实）。FBAR则按第7701(b)条的居民测试判断，是另一个问题（FBAR说明）。
以后能撤销这个选择吗？
可因撤销、一方去世、法定分居或记录不充分而终止；但一旦终止，双方以后任何年度都不能再做此选择（IRS，2026年10月15日核实）。
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主要依据（英文原文）
本文为一般性信息，不构成税务或法律建议。结果取决于具体情况，法规与指引也可能变化。采取行动前请咨询合格专业人士。